В какие сроки перечислять торговый сбор в 2017 году? Когда платить торговый сбор за IV квартал 2016 года? Сроки уплаты торгового сбора в 2017 году вы найдете в данной статье в виде таблицы.

Как часто перечислять торговый сбор

Торговый сбор требуется уплачивать каждый квартал. Однако отчетных периодов по торговому сбору нет (ст. 414 НК РФ). Основанием для уплаты торгового сбора является уведомление о постановке на учет. Плательщик должен рассчитать сбор и перечислить его в бюджет. В 2017 году также необходимо вносить платежи по торговому сбору.

Сроки уплаты торгового сбора в 2017 году

Рассчитанную сумму торгового сбора перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за облагаемым периодом (кварталом). В 2017 году это следующие сроки:

В указанные сроки плательщики торгового сбора должны перечислить квартальные платежи по торговому сбору в 2017 году (п. 2 ст. 417 Налогового кодекса РФ). При этом стоит заметить, что ежемесячная уплата торгового сбора НК РФ не предусмотрена.

Если торговый сбор заплатить с опозданием, то ИФНС может начислить плательщику сбора пени (ст. 75 НК РФ).

Сумму торгового сбора уплачивайте по реквизитам ИФНС, в которых организация поставлена на учет в качестве плательщика сбора (п. 7 ст. 416 НК РФ).
При этом в целях уплаты торгового сбора в 2017 году указывайте следующие КБК.

Федеральный закон №382-ФЗ от 21 ноября 2014 года внес ряд изменений в Налоговый кодекс РФ. После принятия этого законопроекта появилось новое понятие «торговый сбор». Ему посвящена 33 глава НК РФ. Появление нового налогового платежа стало причиной множества вопросов от предпринимателей. Не все организации и ИП понимают, кто обязан его уплачивать, как его правильно рассчитывать.

Торговым сбором называется платеж в пользу государственного бюджета за право осуществлять торговлю с применением недвижимого и движимого имущества. Закон об этом налоге вступил в силу с 1 июля 2015 года.

В каких регионах России действует торговый сбор?

В НК РФ сказано, что торговый сбор относится к числу местных платежей. Установить его на региональном уровне могут местные власти после выхода соответствующего федерального закона. Сейчас использовать этот налог можно на территории трех городов федерального значения – в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.

На деле же торговый сбор в регионах России, за исключением Москвы, в 2017 году не используется. Даже Санкт-Петербург и Севастополь откладывают принятие решения о его введении.

Закон о торговом сборе №62 был принят Московской городской думой 17 декабря 2014 года. В нем прописаны особенности исчисления налога, льготы, суммы максимальных ставок , порядок исчисления и другие важные моменты.

Объект торгового сбора

Объектом обложения торгового сбора является используемое для осуществления деятельности имущество. Им может выступать торговая точка, помещение, целое здание, сооружение или объект недвижимости, при помощи которого производится торговля на розничном рынке. Обязанность уплачивать торговый сбор за текущий квартал возникает даже после единичного использования объекта налогообложения.

Платить налог должны организации и ИП, занимающиеся торговлей (розница, опт и мелкий опт). При этом не имеет значения, является ли их торговая точка стационарной или нет. А вот владельцы интернет-магазинов пока от уплаты этого сбора освобождены.

Особенности расчета торгового сбора

Законодательство не определяет фиксированные суммы налога, рассчитывать ее необходимо самостоятельно. Для этого используется следующая формула:

Торговый сбор = установленная ставка сбора (с учетом текущего коэффициента-дефлятора) х фактическое значение объекта

Конечное значение используемой ставки будет зависеть от регионального закона. В нем местные власти могут снижать размер ставок обязательных платежей, устанавливать ставки для разных районов города (например, максимальные значения могут использоваться в центральной части, а минимальные – в спальных районах). Но на федеральном уровне установлены ограничения относительно максимальных ставок. Сами же значения зависят от следующих факторов:

• вид осуществляемой деятельности;
• стоимость патента на ведение розничной торговли;
• площадь объекта налога.

Зато сумма сбора не зависит от суммы получаемой прибыли, места фактической регистрации ИП или организации, периодичности осуществления торговли.

Торговый сбор: изменения в 2017 году

Так как используется этот платеж только на территории Москвы, то и нововведения относительно него были введены только в этом городе. Коснулись они следующих вопросов:

1. Торговый сбор 2017 года должен рассчитываться с применением нового коэффициента-дефлятора. Он равен 1,237 в соответствии с приказом Минэкономразвития России №698 от 3 ноября 2016 года.
2. Закон г. Москвы №36 от 23 ноября 2016 года расширил категорию льготников, освобождаемых от уплаты торгового сбора. К их числу прибавились предприятия, торгующие в розницу книгами, журналами и газетами.

Все дни являются рабочими, поэтому и переносов сроков оплаты не будет. КБК по уплате торгового сбора не изменился – «182 1 05 05010 02 1000 110».

Платят ли ИП торговый сбор?

НК РФ четко определяет круг лиц, обязанных делать торговый платеж в пользу бюджета. К их числу относятся организации и частные предприниматели. Но торговый сбор для ИП в 2017 году, как и раньше, не предусмотрен, если они используют следующие системы налогообложения:

• ПСН (патентная система);
• ЕСХН (предприниматели из сферы сельского хозяйства).

А вот если предприниматель является плательщиком торгового сбора, то использовать ЕНВД он не сможет. Зато перечисление этого платежа позволяет снизить размер уплачиваемого налога на прибыль на ОСНО, единого налога на УСН (для упрощенной системы «доходы минус расходы » сумма налога не уменьшается, а размер торгового сбора суммируется с другими понесенными расходами).

Организации и ИП должны не забывать, что они самостоятельно должны направить уведомление в налоговую службу по месту нахождения объекта торгового сбора. Обязательство его уплаты возникает не с появлением самого объекта, а только в случае его непосредственного использования для торговли. Уклонение от выполнения обязанностей приведет к необходимости выплатить штраф в размере от 40 000 рублей.

Не так давно в Налоговом кодексе появился еще один вид сборов ― торговый. Действующий фактически с 2015 года, представляет собой платеж в местные бюджеты. Однако обязанность по его начислению ложится далеко не на всех налогоплательщиков.

Кто платит торговый сбор

Торговый сбор ― местный платеж. Вводится в действие не только положениями 33 главы НК РФ, но и решением муниципальных образований. Может быть обязательным к начислению в городах федерального значения: Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе. Для возможности начисления торгового сбора в иных регионах страны требуется введение единого федерального закона, который в настоящее время так и не принят. Соответственно, потенциальными плательщиками на данный момент могут быть лишь субъекты перечисленных выше городов.

Плательщиками торгового сбора признаются организации и предприниматели, занимающиеся торговой деятельностью на территории муниципалитета, где действует указанный платеж. При этом необходимо выполнение нескольких условий:

1. Наличие объектов движимого или недвижимого имущества, с помощью которого и происходит торговля. Имущество может находиться как в собственности субъекта, так и быть арендованным.
2. Действующий режим налогообложения ― общий или упрощенный.
3. Действие торгового сбора на территории муниципального образования.
4. Определенные виды торговой деятельности, установленные ст. 413 НК РФ, среди которых следующие: торговля при помощи объектов стационарной сети, через объекты нестационарных торговых сетей с наличием торгового зала, отпуск продукции со склада.

На территории, где действует торговый сбор, невозможно применение режима ЕНВД. Освобождены от уплаты сбора организации и ИП, начисляющие сельхозналог, а также предприниматели на ПСН.

Если организации и ИП, обязанные перечислять торговый сбор в бюджет, этого не делают, требуется незамедлительно предоставить в налоговые органы уведомление по сбору. В противном случае придется выплатить штраф размером от 40 000 рублей.

Подробный перечень нарушителей выложен на сайте ]]> департамента экономической политики и развития города Москвы ]]> . В список неплательщиков торгового сбора попадают и те объекты торговли, уведомление по которым были представлены с ошибками. При возникновении разногласий необходимо предоставить в департамент дополнительные разъяснения в течение 20 дней после опубликования списка неплательщиков.

Как рассчитывается торговый сбор

Расчет платежа по торговому сбору зависит от вида объекта обложения ― движимого или недвижимого имущества, участвующего в торговле. Итоговая сумма к уплате рассчитывается исходя из наличия объекта торговли или его площади. Физическая величина умножается на действующую ставку. Этот показатель утверждается местными властями в рублях за квартал.

При исчислении торгового сбора предусмотрены максимальные ограничения, не превышающие расчетную стоимость патента, выдаваемого на 3 месяца. Минимальный размер сбора законодательно не устанавливается, муниципальным властям дано право самостоятельно снижать ставки.

По сбору нет необходимости предоставлять отчетность. Но в то же время требуется заранее уведомить налоговые органы о предстоящей торговой деятельности, предоставив форму ТС-1 с указанием сведений:

• величине сбора за квартал по всем объектам;
• имеющихся льготах;
• расчете общего платежа.

Кто платит торговый сбор в 2017 году

Как писалось выше, введение торгового сбора в действие зависит не только от федерального законодательства, но и от решения муниципальных властей. На данный момент платеж может быть реализован лишь на территории следующих городов ― Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя.

Однако за время своего существования действие торгового сбора актуально лишь в Москве. Не изменилась ситуация с теми, кто платит торговый сбор, и в 2017 году. Власти Санкт-Петербурга и Севастополя так и не приняли решения в пользу уплаты этого платежа.

Действует только в Москве. Он регулируется главой 33 НК РФ и законом г. Москвы от 17.12.2014 №62 с изм. на 23.11.2016. Ставки сбора установлены статьей 2 этого закона и с 01.01.2017 г. их коснулись некоторые изменения. Рассмотрим подробнее в нашей статье, какие ставки применяются плательщиками торгового сбора в Москве в 2017 году.

Как рассчитать торговый сбор в 2017 году

Торговый сбор рассчитывается и уплачивается ежеквартально. Размер квартального платежа не зависит от суммы выручки плательщика. Для расчета торгового сбора значение физического показателя объекта торговли умножается на действующую в регионе ставку.

Для торгового сбора ставки (таблица ниже) устанавливаются в рублях за квартал из расчета на один торговый объект или на площадь этого объекта. Муниципальные образования определяют ставки самостоятельно своими нормативными актами, при этом они могут быть не выше расчетной суммы патента, выданного на 3 месяца по соответствующей деятельности (ч. 1 ст. 415 НК РФ).

В 2017 году коэффициент-дефлятор для торгового сбора равен 1,237 (приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2016 № 698). Он применяется для предельной ставки, установленной п. 4 ст. 415 НК РФ для розничных рынков: 550 руб. х 1,237 = 680,35 руб. В Москве эта ставка составляет: 50 руб. х 1,237 = 61,85 руб.

Площадь торговых залов определяется по правилам пп. 5 ст. 346.43 НК РФ, в нее не входит площадь подсобок, бытовок, помещений для приема и хранения товара, где не происходит обслуживание покупателей.

Каким будет для плательщика торговый сбор, ставки которого приведены в нашей таблице, зависит не только от площади торгового объекта, но и от того, является объект стационарным, или нет, а также от административного округа (АО) и района, где он находится. Так, самые высокие ставки сбора в Центральном АО г. Москвы, а самые низкие в Зеленоградском, Троицком, Новомосковском и ряде других административных районов столицы.

Торговый сбор: ставки (таблица по г. Москве)

Торговый объект		Ставки по административным округам г. Москвы в 2017г. (руб. в квартал)
		ЦАО	АО, перечисленные в примечании 1	АО, перечисленные в примечании 2
Стационарные объекты	торговый зал площадью 50 кв. м и менее	60 000 руб. за каждый объект	30 000 руб. за каждый объект	21 000 руб. за каждый объект
	торговый зал площадью более 50 кв. м	1200 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м;	600 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м; плюс 50 руб. за каждый кв.м сверх 50 кв.м	420 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м; плюс 50 руб. за каждый кв.м сверх 50 кв.м
	без торгового зала, кроме АЗС	81 000 руб. за каждый объект	40 500 руб. за каждый объект	28 350 руб. за каждый объект
Нестационарные объекты	прочие объекты	81 000 руб. за каждый объект	40 500 руб. за каждый объект	28 350 руб. за каждый объект
	развозная и разносная торговля	40 500 руб. за каждый объект
Организация розничных рынков		61,85 руб. за каждый кв. м рыночной площади
Примечание 1: САО (кроме Молжаниновского района), СВАО (кроме Северного района), ВАО (кроме Восточного, Новокосино, Косино-Ухтомского районов), ЮВАО (кроме Некрасовки), ЮАО, ЮЗАО (кроме Северного Бутово, Южного Бутово), ЗАО (кроме Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково), СЗАО (кроме Митино, Куркино)
Примечание 2: Зеленоградский АО, Троицкий АО, Новомосковский АО, Молжаниновский район САО, Северный район СВАО, Восточный, Новокосино, Косино-Ухтомский районы ВАО, район Некрасовка ЮВАО, районы Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО, Митино и Куркино СЗАО

Торговый сбор для ИП в 2017 году подчиняется тем основным правилам, которые были установлены для этого платежа при его введении в применение. Рассмотрим, какие его особенности следует учитывать ИП.

Кто из ИП является субъектом уплаты сбора

Первым делом предпринимателю полезно выяснить, действительно ли он должен уплачивать торговый сбор (ТС) в бюджет.

Торговый сбор — относительно новый вид налогового обязательства, которое в соответствии с п. 1 ст. 411 и п. 1 ст. 413 НК РФ может быть возложено на предпринимателей и юрлиц, осуществляющих торговую деятельность с использованием:

• стационарных помещений с залами для обслуживания посетителей либо без таковых;
• нестационарных торговых объектов;
• складов;
• территории розничных рынков.

Торговля на стационарных объектах без залов, которые являются автозаправочными станциями, не подлежит обложению торговым сбором (подп. 1 п. 1 ст. 413 НК РФ).

Право на введение торгового сбора имеют региональные власти. Чтобы воспользоваться данным правом, регион должен принять НПА, обязывающий местных предпринимателей уплачивать ТС, а также регламентирующий расчеты соответствующего сбора. Пока соответствующий НПА приняли только столичные власти. Речь идет о законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

При этом имеет значение не сам факт того, что ИП зарегистрирован в Москве, а то, что он осуществляет продажи конкретно на территории города. Предприниматель может быть подотчетен ИФНС любого российского региона, однако при условии осуществления продаж в Москве он будет обязан подать уведомление об осуществлении торговой деятельности именно в столичную ИФНС (пп. 2, 7 ст. 416 НК РФ), после чего начать платить ТС в столичный бюджет. Соответствующее уведомление составляется по унифицированной форме ТС-1.

Льготы по ТС для ИП

Законодательство РФ определяет конкретный перечень субъектов бизнеса, которые не обязаны вносить в бюджет платежи по ТС. В соответствии с п. 2 ст. 411 НК РФ от уплаты ТС освобождаются предприниматели, работающие по патенту, а также ИП и юрлица, осуществляющие фермерскую деятельность и использующие режим ЕСХН.

Дополнительные льготы могут устанавливаться и законами субъектов, вводящих у себя торговый сбор. Так, законодательством Москвы установлен ряд дополнительных льгот по ТС для ИП и юрлиц. В соответствии с п. 1 ст. 3 закона № 62 от уплаты ТС освобождаются ИП и юрлица, которые осуществляют продажу:

• с использованием вендинговых аппаратов;
• на ярмарках;
• на розничных рынках;
• в разносном формате на территории учреждений бюджетной системы РФ.

Стоит отметить, что в законе № 62 не установлены правила расчета ТС для торговли со складов. Так что, как считают эксперты, уплачивать соответствующий сбор за торговлю со склада не нужно. Однако в уведомлении, которое направляется в столичную ИФНС, предпринимателю все-таки рекомендуется указать, что склад в процессе торговли задействуется.

Кто из ИП должен исчислять торговый сбор

Итак, мы выяснили, какие ИП должны платить ТС. Но есть еще 1 нюанс — определение обязательства по исчислению ТС для ИП. Рассмотрим его.

Торговый сбор не уплачивают ИП, которые:

• работают по патентной схеме либо на ЕСХН;
• осуществляют продажи с использованием вендинговых аппаратов, на рынках, ярмарках, в разносном формате в бюджетных учреждениях, а также при задействовании складов.

Однако от исчисления ТС освобождаются только те ИП, которые в принципе не являются субъектами его уплаты, то есть те, кто работает по патенту и ЕСХН. У них также нет обязательства направлять в ФНС уведомление об осуществлении торговли.

В свою очередь, ИП, использующие льготы, равно как и не освобожденные от уплаты ТС, должны исчислять этот сбор. Это нужно для корректного предоставления в ИФНС сведений об используемом торговом объекте в уведомлении по форме ТС-1. Дело в том, что в структуре данного уведомления есть строки, в которых указываются цифры по исчисленному ТС.

В соответствующем уведомлении ИП должен самостоятельно определить размер сбора, а также указать в нем такие показатели, как:

• ставка, установленная для конкретного типа торгового объекта;
• ставка в рублях, установленная для квадратного метра площади объекта;
• размер исчисленного ежеквартального ТС;
• данные о льготах;
• фактический размер ежеквартального ТС к уплате.

Если необходимые сведения о ТС в уведомлении указаны не будут, то ФНС, вероятнее всего, исчислит ТС самостоятельно, пользуясь сведениями, которые могут быть предоставлены в порядке межведомственного взаимодействия с московскими муниципальными структурами (ст. 4 закона № 62). Данную сумму, как и любой другой налог, предпринимателю нужно будет уплатить до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Иначе возможен штраф.

Однажды подсчитанную и переданную налоговикам сумму торгового сбора впоследствии, во-первых, нужно будет перечислять в бюджет, а во-вторых, отражать в декларации по налогу на прибыль (для ИП на ОСНО) или в декларации по УСН (если ИП работает на упрощенке) с целью снижения налоговой нагрузки.

При необходимости данные о ТС, переданные в ФНС, можно скорректировать (например, в силу ошибок в первоначальных расчетах суммы сбора), направив налоговикам новое уведомление по форме ТС-1.

Основные компоненты формулы исчисления ТС для ИП

Исчисление ТС непосредственно зависит от того, каким именно образом и где ИП осуществляет торговлю.

Формула торгового сбора включает 2 основных компонента:

• ставку;
• физическую характеристику объекта торговли.

При этом размеры ставок устанавливаются законодателем для торговых объектов исходя из их физических характеристик. Как это выглядит на практике?

Физическая характеристика объекта, используемого в торговле, может быть представлена 2 разновидностями:

• как площадь участков объекта, которые непосредственно используются в процессе продаж (это может быть торговый зал либо территория ведения торговли);
• как фактическая включенность объекта в состав используемой ИП торговой инфраструктуры.

В 1-м случае ТС определяется как произведение величины ставки (СТ), установленной для конкретного объекта с физической характеристикой в виде площади, на показатель данной площади, выражаемый в квадратных метрах (ПЛ). Во 2-м случае ТС практически соответствует величине ставки (в другой интерпретации — произведению ставки на 1).

Таким образом, есть 2 основные формулы определения размера ТС:

• Для торговых объектов с физической характеристикой в виде площади:

ТС = СТ x ПЛ.

• Для торговых объектов с физической характеристикой в виде включенности объекта в состав торговой инфраструктуры:

Размеры ставок по ТС определяются НПА, принятым законодательным собранием города, которым введен ТС. Для Москвы они закреплены в положениях ст. 2 закона № 62, принятого в российской столице. Коррелируют они, в свою очередь, с физическими характеристиками торговых объектов, также определенными законом № 62.

Как определяются ставки и физические характеристики по ТС

Ставки, используемые в Москве в целях исчисления ТС, исходя из методологии, предложенной столичным законодателем, соотносятся:

• с типом торгового объекта;
• районом, в котором расположен торговый объект.

Классификация торговых объектов, предусмотренная законом № 62, в целом соответствует определенной на уровне НК РФ. Таковыми могут быть:

• стационарные помещения;
• нестационарные объекты;
• движимые объекты, которые задействуются для торговли в разносном и развозном формате.

В свою очередь, стационарные объекты дополнительно классифицируются на те, которые:

• включают зал для обслуживания посетителей, имеющий площадь до 50 кв. м;
• включают зал площадью более 50 кв. м;
• не включают зал.

Что касается места расположения торгового объекта, в законе № 62 определены 3 группы районов, в каждом из которых установлена своя тарификация по торговому сбору.

К 1-й группе относятся все районы Москвы, расположенные в Центральном административном округе. Во 2-ю группу входят районы, находящиеся преимущественно за МКАД, в частности Новая Москва. 3-я группа включает районы, расположенные в целом в пределах МКАД, но не входящие в Центральный округ.

С точной классификацией районов Москвы в рамках указанных групп можно ознакомиться в п. 1 ст. 2 закона № 62.

Физические характеристики в виде фактической включенности объекта в состав торговой инфраструктуры установлены столичным законодателем:

• для стационарных помещений без залов, а также с залами площадью до 50 кв. м;
• нестационарных помещений;
• объектов, используемых для продажи в разносном и развозном формате.

Физические характеристики в виде площади установлены столичным законодателем:

• для стационарных помещений с залами, имеющих площадь более 50 кв. м;
• розничных рынков (по ним, как мы знаем, установлена льгота).

Размеры ставок по ТС для ИП

Для 1-й группы районов Москвы ставки по ТС для ИП и юрлиц установлены в размере:

• 81 000 руб. для стационарных помещений без залов, а также нестационарных объектов;
• 60 000 руб. для стационарных объектов с залом, имеющим площадь до 50 кв. м;
• 40 500 руб. для объектов, используемых при продаже в развозном и разносном формате;
• 1 200 или 50 руб. (далее мы рассмотрим, какой из показателей выбирается в том или ином случае) для стационарных помещений с залами площадью более 50 кв. м;
• 50 руб. для розничных рынков.

При определении ТС для стационарных помещений с залами, площадь которых превышает 50 кв. м, ставка 1 200 руб. применяется только для участка площади в пределах 50 кв. м. Начиная, упрощенно говоря, с 51 кв. м применяется ставка 50 руб.

Для 2-й группы (в скобках укажем значения и для 3-й группы) районов установлены ставки в размере:

• 28 350 руб. (40 500 руб.) для стационарных помещений без залов и нестационарных объектов;
• 21 000 руб. (30 000 руб.) для стационарных объектов с залом площадью менее 50 кв. м;
• 40 500 руб. (40 500 руб.) для объектов торговли в развозном и разносном формате;
• 420 руб. (600 руб.) для стационарных помещений с залом площадью более 50 кв. м;
• 50 руб. (50 руб.) для рынков.

Принцип исчисления ТС для стационарных помещений с залом площадью более 50 кв. м в районах 2-й и 3-й группы тот же, что и в случае с районами 1-й группы.

Как рассчитать торговый сбор

Посмотрим, каким образом ТС может быть рассчитан предпринимателем.

Пример

Условимся, что у ИП есть 3 торговых объекта в Москве:

• магазин «Сюрприз» с площадью зала 30 кв. м в ТЦ «Охотный ряд», расположенном в Тверском районе ЦАО;
• магазин «Самоцвет» с площадью зала 80 кв. м в ТЦ «Рио», находящемся в Обручевском районе ЮЗАО;
• палатка на Рогожском рынке в Таганском районе ЦАО.

Первый этап расчета ТС для ИП — определение величины исчисленного торгового сбора. Для этого предпринимателю нужно, во-первых, определить, к какой из трех групп, отмеченных выше, относится каждый из его торговых объектов.

Используя перечень групп районов, который указан в п. 1 ст. 2 закона № 62, выясняем, что магазин «Сюрприз» и палатка относятся к 1-й группе, поскольку расположены в ЦАО, а магазин «Самоцвет» — к 3-й группе, поскольку находится в ЮЗАО Москвы.

Магазин «Сюрприз», расположенный в районе 1-й группы, относится к стационарным объектам с залом площадью менее 50 кв. м. Ставка, определенная для него законом № 62, составляет 60 000 руб. Физический показатель равен 1.

Исчисленный ТС по магазину «Сюрприз» составляет, таким образом, 60 000 руб.

Магазин «Самоцвет», расположенный в районе 3-й группы, относится к стационарным объектам с залом площадью более 50 кв. м. Ставка, определенная для него законом № 62, составляет 1 200 руб. для 50 кв. м площади зала и 50 руб. для остального участка площади зала.

Исчисленный ТС по магазину «Самоцвет» составляет сумму ставки 1 200, умноженной на 50 кв. м, и ставки 50, умноженной на 30 кв. м, то есть 61 500 руб.

Палатка, расположенная в районе 1-й группы, относится к стационарным объектам без залов. Исчисленный ТС по ней будет соответствовать определенной для нее ставке — 60 000 руб.

Для магазинов «Сюрприз» и «Самоцвет» столичный законодатель льгот не предусмотрел. Но для палатки льгота установлена подп. 3 п. 1 ст. 3 закона № 62. Это дает предпринимателю право не платить ТС за палатку.

Таким образом, общая сумма ТС, которую предприниматель должен ежеквартально уплачивать в бюджет Москвы, — 121 500 руб.

Итоги

Исчислять величину ТС предприниматели должны самостоятельно, чтобы впоследствии передавать соответствующие данные в ФНС, а затем ежеквартально уплачивать соответствующую сумму в бюджет.

Для того чтобы корректно исчислить величину торгового сбора в Москве, ИП должен знать:

• к какой из трех групп, определенных законом № 62, относится район, в котором он осуществляет торговую деятельность;
• каким образом классифицируется используемый в бизнесе торговый объект (является стационарным, нестационарным, относится к тем, которые задействуются при развозной или разносной торговле, либо рассматривается как относящийся к розничному рынку);
• физическую характеристику, установленную для конкретного типа торгового объекта;
• ставку, установленную для конкретного типа торгового объекта с заданной физической характеристикой;
• льготы, установленные законодательством для используемого торгового объекта.

Если ИП обнаружит, что исчислил величину ТС, указанную в уведомлении для ФНС, с ошибкой, то в налоговую нужно направить повторное уведомление с уточненными данными.